A comparative look at tax avoidance and it’s distinction from tax saving and tax planning in continental and common law system
Abstract
Tax avoidance is one of methods of tax burden reduction. It is connected with the choice for achieving specific economic purposes of such civil law transaction which differs from the one usually taken in such circumstances. The only reason for this choice of taxpayer is to reduce the burden of tax. The issue of tax avoidance is connected with a huge concern of doctrine representatives from different countries. As the concept of circumvention of the
law was derived from the Roman law, it is typical for the continental law systems. In the common law system rather than concept of circumvention of the law there are used judicial doctrines, particularly the doctrine of economic purpose, which generally can be entitled economic way of interpretation of tax law. The application of this doctrine is to prevent the taxpayer from reduction of tax burden through formation or transformation of his civil law actions in conformity with the law, but taken in order to avoid tax.
References
Brzeziński B. Unikanie opodatkowania w orzecznictwie anglosaski, Monitor Podatkowy, 1996 No. 7.
Brzeziński B. Anglosaskie doktryny orzecznicze dotyczące unikania opodatkowania, Toruń, 1996.
Deklerk L. Manuel pratique d’impôt des société, Bruxelles, 2009.
Głuchowski J., Polskie prawo podatkowe, Warszawa, 2006.
Głuchowski J. Oazy podatkowe, Warszawa, 1996.
Hensel A. Zur Dogmatki des Begriffs „Steuerumgehung” [in:] Festschrift für Zitelmann, München und Leipzig, 1923.
Kalinowski M. Granice legalności unikania opodatkowania w polskim systemie podatkowym, Toruń, 2001.
Karwat P. Obejście prawa podatkowego, Warszawa, 2003.
Kleczkowski L. Unikanie opodatkowania, a obejście prawa, Monitor Podatkowy, 2000 No. 7.
Klimczak T. Obejście ustawy — zagrożenie realizacji zasady pewności opodatkowania. Monitor Podatkowy, 2000, No. 4.
Litwińczuk H. Obejście prawa podatkowego w świetle doświadczeń międzynarodowych, Przegląd Podatkowy, 1999, No. 9.
Nevermann K. Justiz und Steuerumgehung: ein kritischer Vergleich der Haltung der Dritten Gewalt zu kreativer steuerlicher Gestaltung in Groβbritanien und Deutschland, Berlin, 1994.
Paulick H. Steuereinsparung und Steuerumgehung, Steuerberater – Jahrbuch, 1963/64.
Rosmarin S. Prawo podatkowe a prawo prywatne w świetle wykładni prawa, Lwów, 1939.
Stanik K. J. Winiarski K. Praktyczne problemy nadużycia i obejścia prawa podatkowego, Wrocław, 2012.
Wyciślok J. Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych, Warszawa, 2013.
